ЭКСП. № ФЭ-16.1
Исследование записей бухгалтерского учёта на искажения
Проверяем, есть ли в учёте записи без документов, проводки задним числом и суммы, которые не сходятся с банком и контрагентами.
Коротко
Эксперт сверяет записи бухгалтерского учёта с первичными документами, выписками банка и данными контрагентов и отвечает, есть ли в учёте искажения, в каких счетах и периодах и на какую сумму. Заключение используют в корпоративных спорах, при банкротстве, в спорах о недостаче и по уголовным делам об экономических преступлениях.
| Стоимость | от 50 000 ₽ |
|---|---|
| Срок | от 5 рабочих дней |
| Что подготовить | регистры учёта за спорный период; первичные документы; выписки банка |
| Эксперт | Алёшина О.А., экономист по бухгалтерскому учёту и аудиту |
Бухгалтерия редко врёт прямо. Обычно искажение выглядит как обычная проводка. Аванс поставщику, которого нет в природе. Списание материалов на объект, где работы закончились полгода назад. Займ директору, который потом незаметно превратился в «прочие расходы». По отчётности всё сходится, баланс бьётся, а деньги ушли. Чтобы это увидеть, нужно пройти путь от строки отчёта до конкретного платёжного поручения и накладной. Именно этим и занимается эксперт.
Какие вопросы решает экспертиза
- есть ли в регистрах бухгалтерского учёта записи, которые не подтверждены первичными документами;
- соответствуют ли данные учёта выпискам банка, кассовым документам и актам сверки с контрагентами;
- отражены ли хозяйственные операции в том периоде, к которому они относятся;
- какие суммы и по каким счетам искажены, как это повлияло на прибыль, долги и стоимость активов;
- каким образом внесены изменения в учёт задним числом, если база данных позволяет это проследить;
- соответствует ли бухгалтерская отчётность данным синтетического и аналитического учёта.
Эксперт не решает, было ли мошенничество или вывод активов. Это правовая оценка, её даёт суд или следствие. Эксперт устанавливает факты в цифрах, и на этих цифрах строится позиция стороны.
Когда к нам обращаются
Корпоративный конфликт. Участник ООО подозревает директора в выводе денег. Директор приносит отчётность, в которой всё гладко. Экспертиза проверяет, что стоит за этой отчётностью, и показывает, какие операции не имеют документального подтверждения.
Банкротство. Конкурсный управляющий или кредитор оспаривает сделки должника и ищет основания для субсидиарной ответственности. Искажённый учёт сам по себе может стать таким основанием, если он затруднил формирование конкурсной массы.
Недостача и материальная ответственность. Работодатель предъявляет кладовщику или бухгалтеру сумму недостачи. Работник считает, что недостача возникла из-за ошибок учёта, а не из-за пропажи товара. Экспертиза отвечает, правильно ли посчитана сумма.
Налоговый спор. Инспекция доначислила налог, ссылаясь на нереальные операции. Исследование записей показывает, подтверждены ли операции документами и как они отражены в учёте.
Уголовное дело. По делам о присвоении, растрате и мошенничестве защита или потерпевший заказывают заключение специалиста, чтобы проверить расчёты следствия или обосновать ходатайство о судебной экспертизе.
Частая ошибка
Приносить эксперту только оборотно-сальдовые ведомости и отчётность. По сводным цифрам искажение увидеть почти невозможно, они как раз и сделаны так, чтобы сходиться. Нужны первичные документы и выгрузка базы учёта за весь спорный период. Если документы у другой стороны, их истребуют через суд.
Как эксперт ищет искажения
Работа начинается с понимания, как устроен учёт в компании. Какая программа, кто вёл, какие счета используются, где хранятся первичные документы. Затем эксперт выбирает метод исследования под вопросы.
Встречная сверка. Данные компании сравнивают с данными второй стороны сделки. Если в учёте покупателя есть поставка на миллион, а у продавца её нет, это повод разбираться дальше.
Сверка с банком и кассой. Каждая проводка по счетам 50, 51 и 52 сопоставляется с выпиской и кассовыми документами. Расхождения по датам и суммам находятся быстро.
Нормативная проверка. Списание материалов, топлива, работ сопоставляют с нормами расхода, объёмами производства и сметами. Перерасход в несколько раз сразу заметен.
Хронологический анализ. Эксперт смотрит, когда операции попали в базу и когда были изменены. Многие учётные программы хранят журнал изменений, и по нему видно, какие записи правили после сдачи отчётности.
Восстановление учёта. Если учёт разрушен или вёлся с грубыми нарушениями, эксперт восстанавливает его по первичным документам и показывает, какими должны быть остатки и обороты.
Проверьте себя
- Есть ли у вас выгрузка базы учёта, а не только распечатки отчётов?
- Можете ли вы получить выписки банка за весь период напрямую из банка?
- Знаете ли вы, у кого хранятся первичные документы и кто вёл учёт?
- Понятно ли, какой именно период и какие операции вызывают сомнение?
Какие документы нужны
- бухгалтерская отчётность и регистры учёта за спорный период, лучше в виде выгрузки из учётной программы;
- первичные документы, договоры, накладные, акты, авансовые отчёты, кассовые документы;
- выписки банка по всем расчётным счетам;
- акты сверки с контрагентами, инвентаризационные описи;
- учётная политика компании;
- определение суда или постановление следователя, если экспертиза судебная.
Если части документов нет, это тоже результат. Эксперт фиксирует, какие операции не подтверждены, и суд оценивает, почему документы отсутствуют.
Как проходит работа
- Вы присылаете описание спора и перечень имеющихся документов. Мы бесплатно оцениваем, на какие вопросы можно ответить и что ещё нужно запросить.
- Вместе формулируем вопросы. Для суда готовим письмо-согласие с кандидатурой эксперта, стоимостью и сроком.
- Эксперт изучает документы и выгрузку, при необходимости запрашивает недостающее через суд или заказчика.
- Вы получаете заключение с таблицами расхождений, перечнем неподтверждённых операций и расчётом сумм.
- Если нужно, эксперт даёт пояснения в судебном заседании.
Цена и срок
Стоимость зависит от объёма. Год учёта небольшой торговой компании и пять лет учёта холдинга с десятью юрлицами требуют разного времени. Стартовая цена от 50 000 ₽, точную сумму называем после просмотра документов. Срок от 5 рабочих дней, при большом объёме первичных документов он согласуется отдельно.
Досудебное заключение и судебная экспертиза
Заключение специалиста по заказу стороны помогает понять перспективы спора и обосновать ходатайство о назначении судебной экспертизы. В арбитражном процессе суд оценивает его как иной документ, это прямо разъяснено в пункте 13 постановления Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 № 23. Судебную экспертизу назначает суд, и её заключение становится полноценным доказательством. Мы проводим и ту, и другую.
Кто проводит экспертизу
Эксперт по направлению
Экономист по бухгалтерскому учёту и аудиту, сертифицированный судебный эксперт по исследованию записей бухгалтерского учёта
Дипломы и сертификаты на странице эксперта.
Частые вопросы
Можно ли провести исследование, если база учёта у бывшего директора? Можно ходатайствовать перед судом об истребовании документов. Пока их нет, эксперт работает с тем, что можно получить из банка, от контрагентов и из налоговой отчётности.
Чем это отличается от аудита? Аудитор выражает мнение о достоверности отчётности в целом. Эксперт отвечает на конкретные вопросы по конкретным операциям, и его заключение составлено для суда.
Можно ли установить, кто именно внёс искажённую запись? Иногда да, если в программе фиксируются пользователи. Но вывод о виновности делает суд, а не эксперт.
Пришлите описание спора и перечень документов, бесплатно скажем, какие вопросы стоит поставить эксперту. Телефон +7 (999) 808-50-42, или заявка.